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初级会计职称考试《初级会计实务》模拟试题二

日期: 2021-06-30 17:22:44 作者: 范海霞

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1、M公司全年实现利润总额120万元,其中包括国债利息收入18万元,税收滞纳金12万元,超标的业务招待费10万元。M公司适用的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税,则M公司本年所得税费用为()万元。【单选题】

A.31

B.26.25

C.26

D.30

正确答案:A

答案解析:选项A正确:在不存在递延所得税的情况下,应交所得税等于所得税费用。M公司的应纳税所得额=120-18+12+10=124(万元)(国债利息收入调减,税收滞纳金调增,超标的业务招待费调增),所以,所得税费用=应交所得税=124×25%=31(万元)。

2、下列选项中,既影响营业利润又影响利润总额的业务有()。【多选题】

A.计提坏账准备

B.转销确实无法支付的应付账款

C.出售单独计价包装物取得的收入

D.转让股票所得收益

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A正确:计提的坏账准备计入“信用减值损失”,同时影响营业利润和利润总额;选项B错误:计入“营业外收入”,只影响利润总额;选项C正确:计入“其他业务收入”,同时影响营业利润和利润总额;选项D正确:计入“投资收益”,同时影响营业利润和利润总额。

3、根据资料(1)至(4),甲企业销售业务对11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响为()万元。【不定项】

A.262.2

B.240

C.245

D.263

正确答案:C

答案解析:本题考核营业利润的计算。选项C正确:甲企业销售业务对其2017年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响=(80-35)(资料1)+(1000-800)(资料2)=245(万元)。

4、下列关于现金折扣会计处理的表述中,表述正确的是( )。【单选题】

A.按照扣除现金折扣后的净价确认销售收入

B.按照商品总价确认销售收入

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.销货方在收到货款时将实际发生的现金折扣计入销售费用

正确答案:B

答案解析:本题考核现金折扣的账务处理。选项B正确:现金折扣方式销售产品,销售方应按合同总价款全额确认收入;现金折扣实际发生时,购买方冲减财务费用,销售方确认财务费用。先向ACD错误。【易错提示1】现金折扣不影响收入,只是在实际支付的时候影响财务费用即可,注意与商业折扣的区别。【易错提示2】购买方确认应付账款相当于销售方确认应收账款,此时确认的金额不受现金折扣的影响,实际结算时才受影响。

5、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。()【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A正确。

6、某增值税一般纳税企业适用增值税税率为13%,因管理不善毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为10000元,收回残料价值为500元,保险公司和责任人共赔偿6000元。不考虑其他因素,则该批毁损原材料造成的损失净额是()元。【单选题】

A.3500

B.4000

C.4800

D.9500

正确答案:C

答案解析:本题考核非正常损失下增值税的账务处理。选项C正确:管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出,因此该批毁损原材料造成的损失净额=10000+10000×13%-500-6000=4800(元)。

7、下列各项中,企业确定盘盈固定资产的初始入账价值所采用的会计计量属性是( )【单选题】

A.可变现成本

B.重置成本

C.现值

D.公允价值

正确答案:B

答案解析:盘盈的固定资产应按照重置成本确认为入账价值。

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